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個稅新政重磅出臺 ▏關于六項專項附加扣除政策解讀
2018-12-27

一、專項附加扣除政策的主要內容

這次個人所得稅改革最大亮點:

1.對工資薪金、勞務報酬、稿酬以及特許權使用費4項收入,按年計稅。

2.新設了子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人六項專項附加扣除。

二、專項附加扣除政策的辦理途徑

1、由單位按月預扣稅款時

除大病醫療以外,子女教育、贍養老人、住房貸款利息、住房租金、繼續教育,納稅人可以選擇在單位發放工資薪金時,按月享受專項附加扣除政策。首次享受時,納稅人填報《個人所得稅專項附加扣除信息表》給任職受雇單位,單位在每個月發放工資時,像“三險一金”一樣,為大家辦理專項附加扣除。

2、自行申報辦理

一般有以下情形之一,可選擇在次年3月1日至6月30日內,自行向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除:

①不愿意將相關專項附加扣除信息報送給任職受雇單位的;

②沒有工資、薪金所得,但有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得的;

③有大病醫療支出項目的;

④納稅年度內未足額享受專項附加扣除的其他情形。

3、有關補扣措施?

一個納稅年度內,如果沒有及時將扣除信息報送任職受雇單位,以致在單位預扣預繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的,大家可以在當年剩余月份內向單位申請補充扣除,也可以在次年3月1日至6月30日內,向匯繳地主管稅務機關進行匯算清繳申報時辦理扣除。

三、專項附加扣除政策的標準和條件

1、子女教育

(1)起止時間

學前教育:子女年滿3周歲的當月至小學入學前一月;

全日制學歷教育:子女接受義務教育、高中教育、高等教育的入學當月——教育結束當月

特別提示:因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續保留的期間,以及施教機構按規定組織實施的寒暑假等假期,可連續扣除。

(2)備查資料

境內接受教育:不需要特別留存資料;

境外接受教育:境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育資料

2、繼續教育

(1)享受條件

?1)學歷(學位)繼續教育

?2)技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育職業資格具體范圍,以人力資源社會保障部公布的國家職業資格目錄為準。

(2)標準方式

?學歷(學位)繼續教育:每月400元;

?職業資格繼續教育:3600元/年。

(3)起止時間

?學歷(學位)繼續教育:入學的當月至教育結束的當月

同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限最長不能超過48個月。

?職業資格繼續教育:取得相關職業資格繼續教育證書上載明的發證(批準)日期的所屬年度,即為可以扣除的年度。

需要提醒的是,專扣政策從2019年1月1日開始實施,該證書應當為2019年后取得。

(4)備查資料

?職業資格繼續教育:

?技能人員、專業技術人員職業資格證書等

3、住房貸款利息

(1)享受條件

?本人或者配偶,單獨或者共同使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款,為本人或配偶購買中國境內住房,而發生的首套住房貸款利息支出。

(2)標準方式

?每月1000元,扣除期限最長不超過240個月

?扣除人:夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除。

?確定后,一個納稅年度內不變

(3)起止時間

?貸款合同約定開始還款的當月,貸款全部歸還或貸款合同終止的當月但扣除期限最長不得超過240個月。

(4)備查資料

?住房貸款合同、貸款還款支出憑證等。

4、住房租金

(1)享受條件

在主要工作城市租房,且同時符合以下條件:

?1)本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房;

?2)已經實際發生了住房租金支出;

?3)本人及配偶在同一納稅年度內,沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策。也就是說,住房貸款利息與住房租金兩項

扣除政策只能享受其中一項,不能同時享受。

(2)標準方式

?1)直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市:每月1500元;

?2)除上述城市以外的市轄區戶籍人口超過100萬人的城市:每月1100元;

?3)除上述城市以外的,市轄區戶籍人口不超過100萬人(含)的城市:每月800元。

?4)如夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除,且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除;如夫妻雙方主要工作城市不同,且無房的,可按規定標準分別進行扣除。

(3)起止時間

?租賃合同(協議)約定的房屋租賃期開始的當月——租賃期結束的當月;提前終止合同(協議)的,以實際租賃行為終止的月份為準。

(4)備查資料

住房租賃合同或協議等.

5、贍養老人

(1)享受條件

被贍養人年滿60周歲(含)

被贍養人——父母(生父母、繼父母、養父母),以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。

(2)標準方式

納稅人為獨生子女:每月2000元;

納稅人為非獨生子女,可以兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度,但每人分攤的額度不能超過每月1000元。

(3)起止時間

被贍養人年滿60周歲的當月至贍養義務終止的年末。

(4)備查資料

采取約定或指定分攤的,需留存分攤協議。

6、大病醫療

(1)享受條件

醫保目錄范圍內的醫藥費用支出,醫保報銷后的個人自付部分。

(2)標準方式

新稅法實施首年發生的大病醫療支出,要在2020年才能辦理。

(3)起止時間

每年1月1日至12月31日,與基本醫保相關的醫藥費用,扣除醫保報銷后個人負擔(是指醫保目錄范圍內的自付部分)累計超過15000元的部分,且不超過80000元的部分。

(4)備查資料

患者醫藥服務收費及醫保報銷相關票據原件或復印件;或者醫療保障部門出具的醫藥費用清單等。


【專項附加扣除政策的操作方法】

1、紙質模板

可以就近到任何一個辦稅服務廳領取已經印制好的信息表格,或是到單位負責為大家辦理專項附加扣除的部門去領取,還可以登錄稅務總局或各省、市稅務機關官網,下載表格電子版并自行打印出來。

通過以上三種中任何一種方式,把填寫好的紙質表格可以提交給單位,單位如實錄入扣繳端軟件,在次月辦理扣繳申報時通過扣繳端軟件提交給稅務機關,同時將紙質表留存備查。

2、電子模板

由單位發放,扣繳客戶端【專項附加扣除信息采集】-選擇任一專項附加扣除項目-【導入】-【模板下載】;或是到稅務局官方網站下載。

把電子模板報送給單位的,單位將電子模板信息導入扣繳端軟件,在次月辦理扣繳申報時通過扣繳端軟件提交給稅務機。同時將電子模板內容打印,經員工簽字、單位蓋章后留存備查。

3、遠程辦稅端

2019年1月1日正式發布遠程辦稅端:國家稅務總局發布的手機APP“個人所得稅”& 各省電子局網站。

(1)單位扣

通過遠程辦稅端直接向稅務機關提交信息,但仍希望在扣繳單位辦理專項附加扣除的。這時,稅務機關將根據納稅人的選擇,把專項附加扣除相關信息全量推送至單位,單位在使用扣繳端軟件時,在“專項附加扣除信息采集”模塊,選擇需要同步的專項扣除項目,點擊更新,即可以獲取員工已經報送的專項附加扣除信息。

(2)自行扣

通過遠程辦稅端直接向稅務機關提交信息,也直接選擇在稅務機關辦理專項附加扣除的,稅務機關會在匯算清繳期內,根據已提交的專項附加扣除信息及納稅申報信息,辦理專項附加扣除。


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